為了確保我們的努力取得實效，就不得不需要事先制定方案，方案是書面計劃，具有內容條理清楚、步驟清晰的特點。優秀的方案都具備一些什么特點呢？又該怎么寫呢？以下是我給大家收集整理的方案策劃范文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
稅收風險管理工作經驗總結 稅收風險管理工作方案篇一
一是人力資源配置有待優化。調研中看出，該局部分人員不能完全適應稅收管理員職責的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現象；個別人員的素質難以適應無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責界定有待規范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責任的現象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監控制約，難以規避執法風險。三是風險管理意識有待增強。不少干部把規避執法責任作為稅收風險管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質效和納稅人遵從度作為稅收風險管理的主要目標,存在與實際工作“兩張皮”的現象等。
推進以風險管理為導向的稅收專業化管理實踐
○程音勝
以風險管理為導向，推進稅收專業化管理，是落實科學化、精細化管理要求的重要途徑和基本方法。以灌南縣國稅局為例，去年該局按照“科學分類、探索規律、整合資源、集約管理”的要求，按行業成立了四個專業化管理分局：第二分局負責全縣所有縣本級企業、房地產企業、商貿企業等行業的稅收管理，第三分局負責全縣所有個體工商戶的稅收管理，第四分局負責全縣所有金屬加工、木材加工等行業的稅收管理，第五分局負責全縣所有化工、船舶修造等行業的稅收管理。實踐證明，專業化管理分局的成立，為減少稅收流失、促進行業稅負公平、防范稅收風險、提高納稅遵從度和稅收征管質效奠定了基礎。
當前稅收管理中存在的不足
一是人力資源配置有待優化。調研中看出，該局部分人員不能完全適應稅收管理員職責的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現象；個別人員的素質難以適應無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責界定有待規范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責任的現象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監控制約，難以規避執法風險。三是風險管理意識有待增強。不少干部把規避執法責任作為稅收風險管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質效和納稅人遵從度作為稅收風險管理的主要目標,存在與實際工作“兩張皮”的現象等。
推進以風險管理為導向的稅收專業化管理的舉措
如何有效解決上述問題，該局主要從四個“化”入手：
優化人力資源配置。創新稅收管理員制度，將業務能力強、管理水平高、工作責任心強的管理員選調到縣局機關，建立專業化管理團隊，專門從事稅收分析、稅源監控、把握稅源發展趨勢、以專業納稅評估為主要內容的稅收風險應對等深層次稅源管理工作；責任區稅收管理員主要由那些年齡較大、業務能力相對較低、熟悉當地情況的干部擔任，其職責主要負責實地調查、數據維護、開展格式化巡查、發票核查、稅收執行等事務性工作。
強化大企業管理。今年該局在第二分局加掛大企業管理科，根據大企業稅收風險管理的特點，開展有針對性的、“點對點”的風險應對、稅源監控、全面審計等工作，指導大企業所在專業化管理分局做好稅源管理、日常檢查等事務性工作。嘗試推行客戶協調員制度，對重點大企業實現個性化服務和全程服務，不斷提高大企業自覺遵從意識和自我遵從能力。
細化個體稅收管理。按照專業化管理的要求，今年該局發揮第三分局專業管理個體稅收的優勢，在個體定期定額達點戶中按照專賣店、專業市場、重點行業等進行細分，成立專業化責任區。專門設置查賬征收戶責任區，配備責任心較強、業務水平較高的干部擔任稅收管理員。同時，參考屬地、規模等因素，做好定額測算核定工作，全面推行定額大公開，按地域適時公開定額清冊，利用社會力量實施監督制約，減少漏征漏管，確保稅負公平。
深化行業稅收管理。一是創建納稅評估數據模型。綜合行業聚集度、稅源規模、貿易方式、產品品種等因素，以及大企業的具體情況，明確各行業和大企業稅收風險管理的重點，根據各行業及各大企業的經營和核算特點，完善各行業和大企業納稅評估數據模型，編寫各行業和大企業稅收管理指南。二是成立行業稅收管理協會。通過協會，共商行業稅收管理措施，為行業稅收管理搜集第一手資料，指導納稅評估和稅務稽查。三是建立行業稅收情報庫。拓展從第三方獲取信息的渠道，建立日常情報搜集制度和內外情報交換制度，采集行業有關經濟指標、財務指標、稅負指標等，解決行業管理信息總量欠缺、征納信息不對稱的問題。四是構建稅收管理績效評價機制。有序開展稅收風險管理講評，實行責任區每月自評、專業化管理分局所有責任區每月互評、縣局每季度點評，形成以內部辦公網為平臺的“月度講評項目化、季度講評任務化”的稅收風險管理講評格局。
推進稅收專業化管理產生的效應是凸現的，它使崗位職責更加明晰，管理機制更加合理，工作重點更加突出，風險管理更加到位，征管質效更加明顯。
稅收風險管理工作經驗總結 稅收風險管理工作方案篇二
稅收風險管理指標
目 錄
一、a級風險指標也稱特級風險指標（6個）2 a
1、應收賬款大于銷售收入：虛假交易，虛開隱患。 2 a
2、應付帳款大于銷售收入：虛假交易，虛開隱患。 2 a
3、新認定一般納稅人3個月銷售收入超過1個億或6個月超過3個億：虛開隱患。 2 a
4、期間費用總額大于銷售收入的30%：虛抵，虛開隱患。 3 a
5、增值稅超高稅負企業:所得稅隱患，虛開隱患。 3 a
6、存貨與留抵稅金不匹配：虛開隱患，虛抵隱患。 3
二、b級風險指標也稱高級風險指標（10個）4 b
1、存在“理論少繳稅款”現象：偷稅風險。 4 b
2、存貨為負數：多轉成本等偷稅風險。 5 b
3、既有預收賬款又有存貨：隱瞞收入，偷稅風險。 5 b
4、存貨大于銷售收入的30%：隱瞞收入，偷稅風險。 6 b
5、銷售成本大于銷售收入：虛轉成本，價格倒掛，偷稅風險。 7 b
6、全年有銷售收入無增值稅企業：虛抵，隱瞞收入，偷稅風險。 7 b
7、應收賬款為負數：隱瞞收入，偷稅風險。 8 b
8、應付賬款為負數：隱瞞收入，偷稅風險。 8 b
9、預付賬款為負數：隱瞞收入，偷稅風險。 8 b
10、商業零售企業無票收入低于總收入30%：隱瞞收入，偷稅風險。 8
三、c級風險指標也稱中級風險指標（10個）9 c
1、其他應收款大于收入：可能存在隱瞞收入、虛假交易、偷稅的風險。 9 c
2、其他應付款大于銷售收入：可能存在隱瞞收入、虛假交易、偷稅的風險。 9 c
3、流轉稅申報收入與所得稅申報收入及損益表收入不一致:可能存在隱瞞收入、偷稅的風險。 9 c
4、增值稅超低稅負企業：可能存在虛抵、隱瞞收入、偷稅的風險。 10 c
5、所得稅超低貢獻率企業：可能存在多列支出、少列收入、偷稅的風險。 11 c
6、運費抵扣異常：可能存在虛抵運費、偷稅的風險。 11 c
7、有在建工程又有留抵稅金：可能存在多抵進項、偷稅的風險。 11 c
8、固定資產大額抵扣，導致當期不實現增值稅：可能存在超范圍抵扣、偷稅的風險。 12 c
9、農產品抵扣異常：農產品收購企業的農產品抵扣超過總進項的98%，其他企業農產品抵扣超過總進項的10%，可能存在虛抵農產品、偷稅的風險。 12 c
10、待處理流動資產損失金額達到銷售收入的1%或絕對額超過50萬元以上：可能存在真銷售、虛假損失、不轉進項稅等偷稅風險。 12
四、d類風險指標也稱一般風險指標（9個）13 d
1、營業外收入超過銷售收入的1%或絕對額超過50萬元：可能存在隱瞞應稅收入、偷稅的風險。 13 d
2、補貼收入超過銷售收入的1%或絕對額超過50萬元：可能存在隱瞞應稅收入、偷稅的風險。 13 d
3、預提費用超過銷售收入的1%或絕對額在50萬元以上：可能存在多列費用、偷稅的風險。 14 d
4、待攤費用超過銷售收入的1%或絕對額在50萬元以上：可能存在多列費用、偷稅的風險。 14 d
5、營業外支出超過銷售收入的1%或絕對額超過50萬元：可能存在多列費用、偷稅的風險。 15 d
6、有長期投資或短期投資但無投資收益：可能存在帳外經營或隱瞞分紅、分息，偷稅的風險。 15 d
7、其他應收款為負數：可能存在隱瞞應稅收入、偷稅的風險。 15 d
8、其他應付款為負數：可能存在隱瞞應稅收入、偷稅的風險。 15 d
9、海關進口專用繳款書抵扣超過總進項40%：可能存在虛抵進項，偷稅的風險。 15
稅收風險管理指標
稅收風險管理主要是針對納稅人少繳稅款,虛開發票等稅收違法行為進行的管理，其主要管理手段是通過稅收風險指標對稅收管理中存在的風險進行識別，然后采取納稅輔導、風險提醒、管理員核查、納稅評估、稅務稽查、專項整治等應對措施消除風險，以達到提高征管質量的目的。
風險指標設計主要遵循三項原則。一是企業財務報表反映的相關數據違背經營常規的要求。如往來金額過大，庫存過大，成本費用過大等。二是申報稅款低于當期各項稅收平均指標或最低指標。如企業存在理論少繳稅款，增值稅低稅負，所得稅低貢獻率，長期有收入無稅款等。三是風險指標數據的取得要有征管信息系統的支持，即能通過征管信息系統提取到該數據。
根據上述原則選取的風險指標按照企業經營過程和申報結果可分為：資金往來異常，貨物異常，收入異常，成本費用異常，稅負異常，抵扣異常等六大類，三十五個指標，基本涵蓋了企業生產經營的全過程。以后，隨著對各種風險指標的研究，成熟一個添加一個，以滿足風險監控的需要。現將六大類三十五項指標詳細分述如下：
一、a級風險指標也稱特級風險指標（6個）
a級風險指標主要是對可能存在虛假交易和虛開虛抵隱患的行為進行監控的指標，這些指標出現異常是最高級別的稅收風險。
a
1、應收賬款大于銷售收入：虛假交易，虛開隱患。
應收賬款是核算企業銷售后未收回的貨款，出現應收賬款大于銷售收入，說明除本期銷售沒收回貨款外，上期銷售也有大量沒收回的貨款，這就是只銷售貨物不收回貨款（或基本不收回貨款）的情況。一個沒有經營性現金流的交易行為我們有理由懷疑其交易的真實性。如果其交易存在虛假或部分虛假，則虛開的風險是巨大的。
另外，應收賬款大于銷售收入現象也可能是企業亂記賬，亂對應科目造成。例如，企業銷售的未開票貨物（以后還要開票），正確的應記應收賬款和主營業務收入的增加，而企業錯誤地記為應收賬款的增加和庫存商品（產成品、在途商品）的減少等。
a
2、應付帳款大于銷售收入：虛假交易，虛開隱患。
應付賬款是核算企業購進貨物應付未付的貨款。應付賬款大于銷售收入說明企業銷售的貨物購進時都沒有（或絕大部分沒有）付款，購貨長期不用付款使交易的虛假成分增大，虛開的風險也很大。a
3、新認定一般納稅人3個月銷售收入超過1個億或6個月超過3個億：虛開隱患。
按正常規律，新認定一般納稅人經營初期由于資金、市場營銷經驗、客戶忠誠度等原因短期內銷售收入一般不會很大。對在短期內銷售暴增的新開業戶應注意其經營業務的真實性，防止虛開和突然注銷。a
4、期間費用總額大于銷售收入的30%：虛抵，虛開隱患。
企業毛利率一般不會超過30%（個別企業除外），如果期間費用大于銷售收入的30%，則企業經營根本無利可圖，是不能正常運轉的。企業期間費用大于30%一般是由于非正常費用擠入造成的，最常見的一是多列運費，二是多列成品油，三是多列過橋過路費，四是虛構工資津補貼等，五是多列其他各項雜費等。其中許多項目既多抵進項稅又多列支費用。
a
5、增值稅超高稅負企業:所得稅隱患，虛開隱患。
商貿企業稅負超過2%（即企業有11.76%的毛利），從增值稅負的角度反算，企業的毛利均超過了正常水平，但在實際經營中，這些企業稅負高并不是因為毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的進項發票所致。即這部分企業入賬的成本費用中有很多發票的取得是與實際經營不符的，即有的是找來的假票，有的是與經營無關的其他發票,有的是代開的其他發票，還有一些是白條入賬，這些不合理、不規范的進貨發票和費用發票在計算所得稅時是不能列支的，那么企業在所得稅方面就存在很大的隱患。由于這些企業進項發票無法正常取得，使我們對其業務的真實性很難判斷。因此這些企業中極易存在虛開增值稅專用發票的隱患。
a
6、存貨與留抵稅金不匹配：虛開隱患，虛抵隱患。 企業留抵稅金是反映存貨中所含的稅金，其最大數額不應大于存貨×17%。造成留抵稅金大于存貨×17%的原因一是企業銷售價格低于進貨成本，即成本大于收入。二是有非成本因素的稅金抵扣過大，如固定資產、運費、成品油、農產品等。三是進項票取得不及時，即估價入庫的貨物已銷售，但進項發票滯后取得。以上無論哪種情況，稅收上都存在明顯疑點
二、b級風險指標也稱高級風險指標（10個）
b級風險指標主要是針對企業可能存在十分明顯的偷稅行為，而且數額可能較大的行為進行監控的指標。這些指標出現異常是高級別稅收風險，絕大部分存在明顯的偷稅疑點。b
1、存在“理論少繳稅款”現象：偷稅風險。
所謂“存在理論少繳稅款”就是根據我國增值稅的設計原理和計算方法，用一個相對準確的公式計算出每個企業理論上應納的增值稅額，用這個理論應納稅額減去實際繳納的稅額就是存在的理論少繳稅額。根據增值稅設計原理，企業應納增值稅=企業毛利額（增值額）×17%，但中國的增值稅實行扣稅法計算，一些費用項目固定資產的進項是可以抵扣的，主要包括運費、汽油費、固定資產等。同時，我國增值稅是按月計算的，所以還應考慮到期初期末留抵稅金的影響，其中工業企業生產成本中還包括一些活勞動（非抵扣項目），經測算，一般工業成本中的非抵扣項目占5%以上。綜合考慮以上因素，我們得出商業企業和工業企業理論少繳稅款的公式：
商業企業理論少繳稅款=（銷售收入-銷售成本）×17%-申報應納稅額-運費抵扣-固定資產抵扣-|（期初留抵-期末留抵）| 工業企業理論少繳稅款=（銷售收入-銷售成本×95%）×17%-申報應納稅額-運費抵扣-固定資產抵扣-|（期初留抵-期末留抵）| 對每戶企業理論少繳稅款的計算解決了用行業平均稅負進行監控導致的疑點不準確和操作性不強的問題，例如某企業毛利率是20%，稅負應達到3.4%（20%×17%），但該企業通過各種作弊手段使自己的稅負始終在2.1%左右，而稅務機關對該企業所在行業的平均稅負監控值為1.8%，雖然該企業實際稅負較低，但稅務機關始終監控不到，實際上該企業的偷稅率仍在38.24%（（3.4-2.1）÷3.4×100%），對這類企業，通過理論少繳稅額的計算就使其暴露在稅務監管之下。
對存在理論少繳稅款的企業，雖然指明了其存在的問題，但存在問題的具體環節和科目還需要進一步檢查評估才能找到，但至少給我們提供了其納稅額與所掙毛利額差距很大的線索，這類企業容易存在虛抵、延壓收入等稅收問題。
b
2、存貨為負數：多轉成本等偷稅風險。
存貨是不應該為負數的，存貨負數反映為企業多結轉了成本，造成這種的原因一是人為抬高結轉成本價格，二是人為多轉數量，三是銷售產品與實際結轉產品的品種不對，如銷售了5個水杯，結轉了5個輪胎等，稅收疑點相當明顯。
b
3、既有預收賬款又有存貨：隱瞞收入，偷稅風險。
預收賬款是核算企業銷售貨物時先收貨款但沒有發貨的款項。預收賬款一般是在企業銷售的貨物比較緊俏的情況下發生的，即購貨需要先付款預定，否則買不到貨。因此，有預收賬款的貨物憑其緊俏程度一般不應有大額存貨。如果企業既有預收賬款又有存貨則可能存在貨物已經發出但沒有記銷售的情況。b
4、存貨大于銷售收入的30%：隱瞞收入，偷稅風險。
商業企業存貨是庫存商品，工業企業存貨是原材料、在產品、產成品等。按照存貨周轉率的要求，企業的存貨一年至少要周轉5圈以上，即存貨為銷售成本的20%。在企業存貨周轉率考核中，低于3（圈）的為不達標，即存貨為銷售成本的33%以上為不達標，反映為存貨太大。存貨周轉率=當期累計銷售成本/平均存貨平均存貨=當期累計銷售成本/存貨周轉率
假定當期累計銷售成本為100，若周轉率最低為3，則平均存貨=100/3=33.33。
假定企業銷售毛利為10%，則存貨最高（剔除個別特殊企業）應占銷售收入的30%，超過30%則為異常狀況。另外，從實際經營情況看，存貨達到銷售收入30%，則意味著存貨夠3.6個月銷售，已經超出企業一般備貨2-3個月儲量的要求。
企業超大庫存往往是貨物已經銷售，但不記銷售、不轉成本、不申報納稅而長期趴在庫存中隱藏，使賬面庫存與實際庫存不符，形成庫存虛數。有的企業庫存商品明細賬記載某商品進貨后幾年都不動，實際早已無貨，且數額巨大，動輒幾百萬、幾千萬，甚至上億元庫存，稅收疑點十分明顯。b
5、銷售成本大于銷售收入：虛轉成本，價格倒掛，偷稅風險。
銷售成本大于銷售收入就是低于成本價銷售的行為。由于市場行情原因，有時企業可能短期或個別交易存在低于成本價銷售的情況，但如果某企業長期存在低于成本價銷售則存在較大異常。造成這種情況的原因一是企業售價沒問題，是人為多轉成本造成了成本大于收入。二是企業成本沒問題，是人為壓低開票價格，使開票價低于實際交易價格，從而逃避納稅。三是企業低價銷售是為了促進銷售數量吃廠家的返利，這部分返利最少應能抵消企業低價銷售部分的損失，但這部分返利企業往往不記賬。b
6、全年有銷售收入無增值稅企業：虛抵，隱瞞收入，偷稅風險。
對有銷售收入但沒實現增值稅的企業，這顯然是異常狀況，但出現這種狀況的企業往往用以下理由應對稅務機關：一是開業初期進貨量大，所以一直沒抵扣完，或是為了完成年度銷售任務進貨多，全年也沒抵扣完，一直有留抵。這種情況多存在于各種地區代理商、總經銷等企業，但實際上企業存在著定期返利或實際銷售后人為不記賬仍在庫存商品賬戶中趴著等狀況。二是長年低于進價銷售導致不實現稅款，主要是經營公用事業產品的企業，如水、電、熱力、煤氣、天然氣、汽柴油等國家控制價格的單位，但實際上國家對這些單位都留有一定的利潤空間，或給予一定的補貼。三是對區域總代理企業低價銷售產品造成長期不實現稅款，主要是區域總代理和生產廠家之間存在關聯交易，實際購買價與開票價格不符，廠家通過對總代理考核，在月底或季度末對代理商價格進行調整或讓利。四是其他人為壓低產品售價，造成購銷倒掛或人為虛抵進項等也是造成長年不實現稅款的原因。因此無論什么情況，全年不實現稅款都存在著較大的隱患，應徹底查清。
b
7、應收賬款為負數：隱瞞收入，偷稅風險。
應收賬款為負數就是實際收回的貨款多于應收的貨款，即多收回了貨款。正常情況下是不應出現的，這種情況一般是企業將收回的貨款記在應收貨款的反方以隱瞞收入造成。另外，導致應收賬款為負數的還可能是企業亂用錯用科目，隱瞞其他事項造成。b
8、應付賬款為負數：隱瞞收入，偷稅風險。
應付賬款負數反映的是沒有應付的貨款，而有收回的貨款。這種情況可能存在企業將收回的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。
b
9、預付賬款為負數：隱瞞收入，偷稅風險。
預付賬款負數反映的是沒有預付的貨款而有收回的貨款，這種情況可能存在企業將收回的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。
b
10、商業零售企業無票收入低于總收入30%：隱瞞收入，偷稅風險。
對商業零售企業特別是經營終端消費品的煙酒、食品、手機、家電、服裝、汽車修理等企業一般應該有無票收入，因為這些企業100%地開票納稅是很難做到的，根據過去已發案件統計和省局納稅服務處對個體零售納稅人調查及國有商業零售企業無票收入占總銷售收入比例絕大部分高于30%的事實等，其無票收入一般在總收入的30%--70%之間。
三、c級風險指標也稱中級風險指標（10個）
c級風險指標是對不直接涉稅項目異常進行的監控，這些項目雖然異常但是不能直接確定其是否存在偷稅，還需要結合賬簿和企業經營情況檢查后確定。這些指標異常，涉及偷稅風險較大，但須進一步核實，是中級風險。
c
1、其他應收款大于收入：可能存在隱瞞收入、虛假交易、偷稅的風險。
其他應收款、其他應付款是核算不涉及貨物交易的應收應付款項。按正常說其應是不涉稅科目，但有的企業就是鉆這樣的空子，將有貨物交易的本應計入應收賬款和應付賬款的款項專門混入其他應收、其他應付科目，這樣就要求將其他應收款、其他應付款比照應收賬款和應付賬款的要求進行異常監控，當然，也可能是股權交易、資金拆借、分紅分息、返利等形成的。
c
2、其他應付款大于銷售收入：可能存在隱瞞收入、虛假交易、偷稅的風險。 參照“應付賬款大于銷售收入”的說明。
c
3、流轉稅申報收入與所得稅申報收入及損益表收入不一致:可能存在隱瞞收入、偷稅的風險。
流轉稅申報收入與所得稅申報收入及損益表收入不一致一般是由以下情況造成。一是企業是兼營單位，有營業稅項目，如交通運輸、建筑安裝收入等，這樣導致申報收入不一致。出現這種情況要注意企業財務核算上是否將增值稅項目和非增值稅項目的核算嚴格分開，是否存在兩個項目在一個帳內核算，營業稅業務的抵扣稅金在增值稅項目抵扣；所得稅方面，兩項業務的成本計算和結轉截然不同，有無亂轉、多轉成本費用現象。二是稅務機關評估、稽查中查出的少計收入部分只補充申報了流轉稅，沒有補充申報所得稅，或只補充申報了所得稅沒有補充申報流轉稅，或者只調整了損益表的收入沒進行納稅申報表調整，導致三者收入不一致和少繳稅款。三是人為故意或計算錯誤造成。有的企業將銷售材料收入、下腳料收入、廢品收入等故意不申報增值稅，只申報所得稅等，造成三者不一致和少繳稅款。c
4、增值稅超低稅負企業：可能存在虛抵、隱瞞收入、偷稅的風險。
我們對工業、商業零售、商業批發三大類上市公司的公開財務數據進行統計得出，95%的工業和商業零售企業的毛利率在7%以上，95%的商業批發企業毛利率在0.8%以上。因此，正常經營的工業和商業零售企業的稅負應在1.19%以上（毛利率7%×稅率17%），商業批發企業稅負應在0.136%以上（毛利率0.8%×稅率17%），當然對非正常經營和虧損企業則另當別論。
對低稅負企業應加強日常監控管理，了解企業生產經營的真實情況，掌握單個商品的銷售毛利率，測算其合理稅負應該是多少；對超低稅負企業，要通過評估和稽查手段進行檢查剖析，每查一戶要徹底解決一戶存在的問題。
要注意超低稅負企業和低于行業平均稅負企業的區別，超低稅負企業存在稅收問題的概率很高，而低于行業平均稅負企業存在稅收問題的概率相對較低。
c
5、所得稅超低貢獻率企業：可能存在多列支出、少列收入、偷稅的風險。
工業和商業零售企業最低毛利率為7%，商業批發最低毛利率為0.8%，企業費用率占毛利率的比例一般為30%-40%之間，我們按高費用率40%計算，毛利中最低應有60%是純利，即工業的純利率為4.2%（7%×60%），商業的純利率0.48%（0.8%×60%），那么，工業和商業零售企業的所得稅貢獻率最低應為1.05%（4.2%×25%），商業批發企業的所得稅貢獻率最低應為0.12%（0.48%×25%），對毛利率數值的采用只是按一般正常情況下大多數企業的取值，個別特例企業不足以影響指標的實用性。
對低貢獻率企業檢查和低稅負企業的檢查基本相同，一要靠日常對企業毛利和純利情況的掌握和監控，二要靠賬實結合的評估檢查。
c
6、運費抵扣異常：可能存在虛抵運費、偷稅的風險。
運費抵扣稅額占到總進項稅額1%以上的視為異常，應予以檢查，主要是防止虛抵運費，既影響增值稅又影響所得稅。
c
7、有在建工程又有留抵稅金：可能存在多抵進項、偷稅的風險。
凡有在建工程的，其工程材料往往與生產經營的原材料、商品貨物等容易混淆，在建工程進項稅予以抵扣，部分生產材料被在建工程領用但仍攤入生產成本，還有基建運費、利息等混轉現象。因此，凡有在建工程的單位均應對其詳細檢查。
c
8、固定資產大額抵扣，導致當期不實現增值稅：可能存在超范圍抵扣、偷稅的風險。
要查看固定資產是否本單位應抵扣的項目，有無將土建部分抵扣，或將關聯單位的固定資產抵扣等。查看大的項目中固定資產的抵扣范圍是否正確等。防止多抵和虛抵固定資產。
c
9、農產品抵扣異常：農產品收購企業的農產品抵扣超過總進項的98%，其他企業農產品抵扣超過總進項的10%，可能存在虛抵農產品、偷稅的風險。
對使用農產品收購發票的農產品初加工企業和經銷企業，主要包括棉花、花生、糧食、油菜籽等，如果農產品抵扣稅額超過98%或經營額過大，要結合實際分析其購銷存數量的真實性，以防止虛開收購發票多抵進項和向下游虛開增值稅專用發票。
對使用農產品作為原輔材料的企業，如釀酒、食品加工等，農產品抵扣比例超過全部進項稅額的10%（不含面粉加工）的要進行詳細檢查，看是否真實需要那么多的農產品，有無從農產品收購企業接受虛開的現象。
c
10、待處理流動資產損失金額達到銷售收入的1%或絕對額超過50萬元以上：可能存在真銷售、虛假損失、不轉進項稅等偷稅風險。
待處理流動資產損失是核算流動資產盤虧、報廢、損毀但還未經批準轉銷處理的損失。該項損失中既涉及已抵扣稅金的進項轉出，又涉及批準核銷后減少應稅所得，因此該項損失應查清具體形成原因和處理是否正確。
該項損失在稅收上容易出現的問題主要是企業將已銷售的貨物不記銷售，長期在庫存中趴著，庫存較大無法掩蓋時，通過盤虧、報廢、損毀等各種理由計入待處理流動資產損失，并分期或一次轉入損失處理，沖減利潤，但對其所涉及的進項稅金往往不予進項轉出，能蒙混過去就蒙過去。
四、d類風險指標也稱一般風險指標（9個）
d類風險指標是指對間接涉稅的科目、項目出現數據異常可能導致稅收問題進行監控的指標，該類指標異常一般可能出現少繳稅款的問題，但不是惡性行為，是一般性稅收風險。
d
1、營業外收入超過銷售收入的1%或絕對額超過50萬元：可能存在隱瞞應稅收入、偷稅的風險。 營業外收入是核算與企業生產經營無直接關系的收入。企業營業外收入數額較大時，就需要弄清該部分收入到底是什么收入，是否應該納稅，防止有的企業將應稅收入故意計入營業外收入以逃避納稅。如有的企業將下腳料收入和銷售廢品收入，違約金收入等計入營業外收入。
d
2、補貼收入超過銷售收入的1%或絕對額超過50萬元：可能存在隱瞞應稅收入、偷稅的風險。 補貼收入主要核算稅費返還和財政補貼款，這部分收入中財政補貼是免稅的，但返還的稅費是要合并繳納所得稅的，如福利企業退還的增值稅及有的企業把上級部門各種費用性返還等都計入補貼收入，這都是要合并納稅的。因此應查清補貼收入的具體項目和內容。
d
3、預提費用超過銷售收入的1%或絕對額在50萬元以上：可能存在多列費用、偷稅的風險。
預提費用主要核算預提的租金、保險費、利息、修理費等。但有的企業為了擴大當期費用或對不同屬期的費用進行人為調節，故意多提預提費用；還有的企業將不屬于預提范圍的事項進行預提，如預提運費，預提工資等造成核算期預提費用較大。因此，如果預提費用超過銷售收入的1%，則僅預提費用就消耗1%的利潤，應詳細查清預提的費用是否合理，是否影響當期所得稅。
d
4、待攤費用超過銷售收入的1%或絕對額在50萬元以上：可能存在多列費用、偷稅的風險。
待攤費用主要核算各種預先支付但不能一次攤入成本費用的支出。主要包括開辦費、預付的租金、保險費、修理費等。如果待攤費用金額過大，則很可能企業將不屬于待攤費用的項目混入了待攤費用。如將基建支出、與生產經營無關的攤派、集資款、捐獻，以及運費、上級管理費、統籌費、違約金等各種雜費列入待攤項目。因此，待攤費用較大時就有擴大成本費用擠占利潤之嫌。應查明每筆待攤費用的真實性質。d
5、營業外支出超過銷售收入的1%或絕對額超過50萬元：可能存在多列費用、偷稅的風險。
營業外支出金額較大時主要是查企業是否將應由稅后列支的與生產經營無關的各種罰款、滯納金、違約金、贊助、捐贈等列入營業外支出；同時對應列入營業外支出的固定資產、流動資產凈損失、各種減值準備等要查看其計算是否正確，是否存在多列支出的現象。
d
6、有長期投資或短期投資但無投資收益：可能存在帳外經營或隱瞞分紅、分息，偷稅的風險。 對有長期投資或短期投資但沒有投資收益的要查看其投資項目的性質、座落地點、機構級次、股份比例、及分配方案、納稅方式等;看是否有應分配所得、是否按規定納稅，有無帳外經營等。d
7、其他應收款為負數：可能存在隱瞞應稅收入、偷稅的風險。 參照“應收賬款為負數”的說明。
d
8、其他應付款為負數：可能存在隱瞞應稅收入、偷稅的風險。 參照“應付賬款為負數”的說明。
d
9、海關進口專用繳款書抵扣超過總進項40%：可能存在虛抵進項，偷稅的風險。
海關進口專用繳款書抵扣額超過總進項40%說明該企業經營的商品或消耗的原料從國外進口占比較大，要結合企業生產經營情況，看其從國外進口的貨物是否企業必須的，查看其生產經營現場是否真正有國外進口貨物及消耗比例是否正常，查看其進口完稅憑證手續是否齊全，交易是否真實。
稅收風險管理工作經驗總結 稅收風險管理工作方案篇三
各省轄市、蘇州工業園區國稅局、常熟市、張家港保稅區國稅局，省局直屬稅務分局：為了深入學習實踐科學發展觀，緊密聯系我省國稅征管工作實際，全面落實稅收管理科學化、專業化、精細化要求，省局決定借鑒運用風險管理理念和方法，進一步完善稅收管理體制機制，轉變稅收管理方式，不斷提高納稅遵從度。為全面推進這項重點工作，現提出以下工作意見。
一、統一思想，明確目標，加強對稅收風險管理工作的組織領導
首先，要充分認識實施稅收風險管理的必要性。多年來經濟高速發展帶來的納稅戶急劇增長，與稅務干部人數持續維持低增長形成鮮明反差，基層稅務機關“人少戶多”的矛盾日益尖銳。稅收管理體制機制不適應新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設的持續發展難以推動稅收管理方式發生根本轉變。落實責任與監督制約難以協調統一。有限征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學化、專業化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質量和效率的進一步提高。稅收風險管理為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。各地要緊密聯系稅收征管工作實際，緊緊圍繞影響稅收征管工作全局的主要矛盾，統一對推進稅收風險管理的思想認識。
其次，要充分認識全面實施稅收風險管理的有利條件。2003年，全省國稅系統借鑒流程再造等現代管理理論，建立了覆蓋納稅服務、稅收執法全過程的稅收征管業務流程運行機制。2006年以來，以ctaisv2.0綜合征管軟件為基礎，開發完成了以流程管理系統、監控決策系統、基層管理平臺三位一體，外部信息交換順暢的綜合稅收管理信息系統——ctais2.0江蘇優化版。2007年以來，在各級部門之間，上下層級之間以及稅源稅基管理的主要環節之間，建立起職責清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的稅源聯動管理機制等。這些重要舉措不僅表明，風險管理的一些具體要求已經存在于稅收征管實踐中，同時也為全面實施稅收風險管理創造了有利條件。各級稅務機關在推進稅收風險管理過程中，要充分認識并運用好這些有利條件。
稅收風險管理涉及各級各部門和稅收征管各主要環節，專業化分工要求高，統一協調性要求高。因此，各級要十分重視加強對實施風險管理工作的組織領導、協調管理。各級稅源管理聯動機制建設的領導小組直接承擔實施風險管理的組織領導工作，稅源聯動管理聯席會議直接承擔各級風險管理的協調管理工作。各級各部門和稅源管理的各環節，要在聯席會議的框架內，按照風險管理的程序要求，統一規劃，明確職責，分工協作，密切配合。通過調整完善管理職責和運行流程，使聯動機制迅速融入到風險管理的新格局中。經過努力，全省國稅系統按照風險管理戰略規劃、風險識別、風險排序、風險應對和風險管理監控評估等程序架構，形成以提高納稅遵從為目標，以風險控管為導向，以信息平臺為依托，征管資源優化配置，專業分工清晰明確，上下互動、銜接有序、運行順暢的稅收遵從風險管理體系。
二、轉變管理職能、發揮資源優勢，細化省市局在風險管理中的職能配置，健全相應的運行機制
省市局在實施風險管理工作中要充分發揮人力資源優勢和信息資源優勢。省市局的業務管理部門要從行政管理為主的職能體制，向行政管理加實體管理的職能體制轉變；要從政策制度管理為主的職能導向，向政策制度遵從管理的職能導向轉變，努力使省市局直接融入到風險管理的大流程格局中，逐步承擔起風險管理運行流程中的“風險目標規劃管理、風險分析識別、風險等級排序管理、風險應對支持管理和上收管理”等重要職能，發揮其在風險管理中的主導作用。具體工作任務重點包括：
建立風險分析識別管理工作機制。要篩選、整合監控決策系統中的稅源預警監控指標和稅源管理聯動指標，建立省級風險特征指標庫。計統部門牽頭管理日常稅收風險分析識別工作，主要從事稅收風險的宏觀分析，包括經濟與稅收、跨稅種、跨部門以及重點稅源的綜合稅收風險分析；稅種管理部門、專業管理部門在綜合分析的基礎上，針對稅種管理、專業管理的特點、難點和熱點，深化各稅種管理中、各專業管理中的稅收風險分析；征管部門主要從事稅收程序性風險分析；稽查部門、稅種管理部門、專業管理部門還要通過對稅務稽查、納稅評估等典型案例解剖，開展微觀風險分析。
建立適應風險分析識別要求的風險信息情報管理機制。征管和信息中心牽頭，各部門密切配合，基于監控決策系統的信息查詢分析模塊，建立納稅人情報信息管理庫。重點是提高內部信息的共享度，挖掘稅收管理過程中稅收風險信息情報資源；拓展外部信息的采集渠道，采集地稅、上市公司報表、工商、統計、行業管理部門和管理協會等部門信息；提升跨地區信息交換、查詢功能，形成跨地區信息情報采集、交換管理機制。
建立協調統一的風險應對管理機制。強化部門聯動，做好年度專項檢查、行業納稅評估等風險應對的總體規劃和分部門風險應對的計劃安排。省局本級開展各稅種、各專業管理聯動納稅評估，由征管處牽頭負責。年度專項檢查工作，由稽查局牽頭負責。深入研究不同時期主要稅收風險的應對策略，
總結
設計應對風險的方法和措施，為基層風險應對提供專業支持；做好數據模型、分析工具的研發工作，研究收集制定業務操作模本、評估審計指南等，提高對基層稅務機關風險應對的指導力和支撐力，這項工作，由省局征管處牽頭負責。對基層一線遇到的復雜政策和征管問題，各相關部門要及時提供專家指導幫助。部分重要復雜應對事項上收到省局直接進行風險應對；聯系部分大企業直接實施以風險控制為重點的專業化管理，這項工作主要由大企業和國際稅收管理部門負責。建立風險管理工作目標管理和保障機制。征管和計統部門要發揮聯席會議秘書部門作用，做好全系統風險管理的規劃管理工作，對規劃期風險管理的工作目標、階段重點、方針策略、主要措施、實施步驟等作出系統性安排。對規劃期風險管理工作作出及時的總結評估，為風險管理體系持續改進、持續完善提高提供依據。
省轄市局要按照省局的統一安排部署，做好本地區風險管理年度規劃工作。以省局風險特征庫為基礎，根據本地區納稅人產業分布結構狀況，及遵從風險發生的主要特點，建立本地區的市級風險特征庫；參照省局的部門分工，組織好日常風險分析識別工作。建立風險等級排序管理工作機制，根據本地區稅收風險發生的特點和人力資源分布狀況，做好風險等級排序相關參數的調整維護，做好風險等級排序的日常管理工作。根據省局的統一規劃，做好中小企業風險分析應對指南、模板的編制工作。結合省局納稅評估、專項檢查等工作安排，制定本地區年度聯動納稅評估、整合專項檢查等規劃部署工作。對部分復雜事項實施上收管理；按照大企業管理的統一要求，開展上收大企業稅收分析監控和風險應對工作；對一線一些風險應對工作中的疑難問題提供及時的支持幫助。做好全年風險管理總結評價和績效評估工作。
三、
創新管理方式、優化資源配置，明確細化縣以下稅務機關在風險管理中的關鍵點和著力點縣局以下國稅機關在實施風險管理工作中，要以科學組織實施風險應對為主軸，以推進縣局實體化和創新稅收管理員制度為重點，優化資源配置，提高稅收管理的綜合效能。縣局機關要從以行政管理職能為主的職能體制，向以直接承擔稅源稅基監控管理等實體職能為主的職能體制轉變。縣局機關要認真落實“把審核、審批等事務性工作前移至辦稅服務廳”等規范要求，進一步清理、簡化考評考核等行政事務性工作，不斷提高直接承擔稅源稅基管理的職能比重。具體職能包括：在納稅人較多的地區，直接承擔稅收風險的等級排序管理；直接承擔本縣域范圍內納稅人風險信息情報管理和對外交互工作；直接承擔本縣域范圍內的風險分析識別工作；直接承擔部分復雜事項的組織應對工作；直接組織實施中小企業的行業風險應對管理；按照風險類型直接實施專業化應對工作；直接組織實施全部或部分大企業（或重點稅源戶）風險分析監控、風險應對等事項；按照職責分工，做好省市局上收管
理的協助配合工作等。在納稅人比較多的地區，按照風險類型實施專業化應對、中小企業的行業管理、全部或部分大企業（或重點稅源戶）的風險監控和風險應對等事項，也可以由縣局所屬的專門機構承擔。
要按照稅收風險管理的總體構架創新管理員制度，形成與管理層風險分析識別、風險等級排序相銜接的管理員職能體制。要合理分解戶管員管理職責，把稅收風險分析、專業納稅評估、大企業的風險監控應對、中小企業的行業性風險監控等專業化程度較高的風險管理職能，從屬地管理的稅收管理職能中分離出來；把制度性安排的、事務性管理服務職能保留在屬地管理的職能中。具體職責分解范圍，由省轄市作出統一規定。要把綜合業務素質較好的管理員配置到風險等級高、業務復雜程度高、綜合技術應用要求高的專業管理崗位。在專業機構或縣局等更高層面上，建立具有專業化管理能力的管理團隊，不再實行劃片分戶的管理模式，根據風險等級排序針對不特定納稅戶，開展大企業管理、專業評估、行業管理等工作。省局將在全省范圍內，選擇一些縣（區）局，作為全省縣局實體化和稅收管理員制度創新試點單位；在認真總結試點經驗的基礎上，出臺全省縣局實體化和稅收管理員制度創新指導意見。省轄市局可根據本地區的征管狀況實際，有序開展試點工作。
按照風險管理的要求，科學安排好風險應對工作。在風險應對策略選擇上，要從偏重稅收執法，向綜合配套運用稅法宣傳、咨詢輔導、提示提醒、納稅人自我修正、約談說明、稅收核定、稅務稽查等遞進措施轉變。在風險應對對象確定上，要從無差別的平均管理，向基于風險識別、等級排序，開展有針對性的風險應對轉變。在風險應對模式選擇上，要改變不區別“納稅人規模、風險類別”實施單一應對的模式，對大企業實施個性化的分析、監控，對中小企業按行業、風險類型等實施效能型管理。在風險應對方式上，要從簡單地開展實地稽查取證方式，向重點做好申報數據、基礎信息與相關涉稅信息比對審核和案頭分析工作轉變。在風險應對技術應用上，要克服用單一稅負指標進行簡單比對的做法，通過加強培訓，提高綜合應用風險指標、評估模型等技術工具開展應對處理的能力。
四、加強知識技能培訓，推廣應用信息平臺，做好稅收風險管理的支持和保障工作全省上下要全面開展稅收風險管理原理及其實踐應用知識的培訓，省局分次分批完成對各級領導和師資的培訓工作。各地要在五月底之前培訓到全體國稅干部。年內，各地要根據省局的部署要求，做好與風險管理要求相關的以“納稅評估、稅收經濟分析、財務會計知識、稅務稽查、反避稅、計算機操作”等為重點的業務培訓和技能練兵，為落實稅收風險管理要求提供智力保障。
省局按照風險管理的程序要求，成功開發了基層管理平臺，近期將完成基層管理平臺的上線部署工作。各地要按照省局的統一部署要求，積極穩妥地做好基層管理平臺的推廣應用工作。一是要認真組織好基層管理平臺的操作培訓工作。各地要組織力量系統解讀基層管理平臺的主要業務功能設置，迅速培養一批熟練操作的業務骨干。上線初期要確保各級各部門都有專人能夠熟練操作使用，基層分局的綜合管理崗、各稅源管理部門均有專人能夠熟練操作使用，年底前力爭達到從事專業管理的稅收管理員人人都能操作應用。二是要按照基層管理平臺中風險管理的程序要求，各級各部門要明確風險特征庫的管理崗及相應的責任人員，承擔本級風險特征指標的分析解讀、采集編寫、選擇維護等工作。要明確風險等級及應對策略選擇的管理崗位及相應的人員，承擔納稅人風險等級的解讀、干預以及不同等級納稅人風險應對措施選擇等工作。各級要明確本級各部門與風險特征庫指標體系之間的內在聯系，要逐步適應并加強對風險特征庫、風險等級排序、高風險納稅人應對策略選擇等重要環節的管理工作。設置好風險等級排序、風險應對策略選擇分配、風險信息補充采集等專門管理崗位，確保各項功能銜接順暢，發揮設計效果。三是要做好基層管理平臺與監控決策系統中風險特征庫、聯動管理平臺、流程管理系統中相應工作流之間的信息流貫通對接和數據驗證工作。
稅收風險管理工作經驗總結 稅收風險管理工作方案篇四
對稅收風險管理理論及實踐應用的初步探討
近年來，風險管理開始進入中國稅務管理領域，衍生出“稅收風險管理”的概念，它是指以最小的稅收成本代價降低稅收流失的一系列程序，是一種積極、主動的管理，能創造出穩定有序的征管環境，有利于建立和諧的征納關系，有效提升稅源管理的質量和效率。本文從理論到實踐，從國際和國內全新視角，進一步開拓視野，廣泛借鑒國際上稅收風險管理的先進理念和經驗，結合我國稅收風險管理的實踐經驗，探索構建烏魯木齊市稅收風險管理的理論和方法體系，對于有效推進和實施烏市稅收風險管理，提高征管質效，降低稅收流失風險，提高納稅人滿意度和遵從度具有重大的理論意義和現實意義。
稅收風險管理包括稅收流失的風險管理和稅收執法風險管理，本文重點闡述稅收流失的風險管理。
一、稅收風險管理研究背景
隨著我國經濟體制改革的不斷深入，市場經濟的不斷發展，稅源分布領域越來越廣泛，流動性和隱蔽性越來越強。經濟決定稅源，稅源決定稅收，這是一個簡單的稅收經濟學原理。但在實際稅源管理過程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導致客觀稅源決定的納稅能力與實際稅收之間存在事實上的差異，這種差異表明稅源管理過程中事實上存在稅收流失的風險。
根據《中國稅務稽查年鑒》公布的，全國稅務稽查數據顯示的全國稅收流失率，與同期稅務機關征收的稅收總額，可以推算出同期全國稅收流失額。從數量上看，我國稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在3000-4000億元左右，數額驚人。稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀調控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務機關多年來一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現代稅收征管體系。自2009年以來，國家稅務總局多次提出深化稅收征管改革，構建適應現代經濟社會發展的稅收征管體系的要求，即“構建以明晰征納雙方權利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現代化稅收征管體系。”“信息管稅”、“稅源專業化管理”、“風險管理”的提出，為實施全面的稅收風險管理做了技術、業務和理論的準備。可見，稅收風險管理是我國稅收征管改革的方向和目標。
稅收風險管理也是國際稅收管理的發展趨勢，是學習借鑒國際稅收管理的先進理念和經驗與我國稅收管理實際相結合的產物。各地稅務部門積極探索和實踐，已取得初步成效。但由于我國稅收風險管理理論和實踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。
二、稅收風險管理的基本理論
（一）稅收風險概述
1.稅收風險及稅收風險特征。稅收風險是實現稅收征管目標的障礙，是指國家在稅收征管過程中，在系列不確定性因素導致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實際稅收的征收結果與稅收預期之間客觀上發生偏差。
稅收風險從狹義上講，主要是指管理性稅收風險，表現為兩個方面：一是納稅遵從風險，二是稅收執法風險。本文研究的是納稅遵從風險，即由于納稅人對政策認識不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優勢等不正當方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。
稅收風險除了具有一般風險的共同特征外，還具有其獨有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風險形成機制復雜多變，使得稅收風險不容易被及時發現和察覺并加以管理。納稅人利用技術手段將稅收顯性風險人為處理為隱形風險，促使風險累積，導致風險壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風險與國家的政治制度、經濟運行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關，使得稅收風險的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導性，稅收風險會在上級或下級稅收之間傳導和擴散，導致整個稅收系統風險共擔。稅收系統又與社會經濟緊密相關，相互影響、相互轉化。所以，稅收風險仍然是最為嚴重的社會性風險。
2.稅收風險的分類及表現形式。稅收風險的分類：按照風險來源，可分為稅務部門稅收風險和企業稅收風險；按照風險的可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險；按風險承擔主體不同，分為納稅人風險，扣繳義務人風險，稅務代理人風險，納稅擔保人風險，其他稅務行政相對人風險；按稅收征管過程的具體環節，分為稅務登記風險，財務核算風險，稅源監控風險，納稅申報風險，信息報送風險，稅務檢查風險。
稅收風險的表現形式：在納稅人方面表現為少繳稅（可能是無意造成的，也可
稅收風險管理工作經驗總結 稅收風險管理工作方案篇五
晉中市國家稅務局直屬稅務分局
稅收風險管理辦法（試行）
第一條 為了深入推進稅源管理的科學化、專業化、精細化，進一步完善稅收管理機制，轉變稅源管理方式，不斷提高納稅遵從度，切實防范、控制和化解稅收風險，提高稅收征管的質量和效率，在實施稅源專業化管理的基礎上制定本辦法。
第二條 稅收風險管理是國稅機關和國稅工作人員，按照一定的方法和規則，確定稅收風險區域，識別納稅人風險特征，根據納稅人風險特征的類型、多少、偏差程度等，進行風險排序，并根據納稅人風險類型、風險形成的情形等，采取相應的風險應對預案和措施，實現對納稅人稅收風險的有效防范、控制和化解。
第三條 稅收風險管理的基本流程分為風險識別、風險排序、風險應對和風險評價反饋四個環節，各環節循環往復，為全封閉式循環流程。稅收風險管理堅持持續改進方針，因地制宜，因時制宜，將各種風險動態化引入稅收風險管理全過程，不斷從不同層面和角度優化、更新稅收風險管理的重點和方向，以達到專業化管理目標。
第四條 實施稅收風險管理，以風險預警為手段，切實有效地在稅收征管查各環節強化風險管理意識，既要依托稅收征管信息系統、稅收收入風險管理系統、山西國稅四位一體互動管理平－1－
臺和晉中國稅稅收管理員信息化工作平臺及第三方信息等在信息歸集、過程規范和統計分析等方面的優勢，又要發揮稅收管理人員在掌握納稅人信息和實際管理經驗方面的優勢，實行“人機結合”，切實提高稅收風險管理的效能。
第五條 風險識別是指運用風險分析的工具和方法，確定風險區域、辯識納稅人稅收風險特征的稅收風險管理活動。
第六條 分局各部門，應積極組織開展稅收風險的識別工作。
政策法規部門應結合本地區納稅人的實際情況，定期實施政策分析，從政策制定和執行過程中存在不完善的角度，分析現行政策對本地區稅收流失的影響，和今后一個時期稅收風險分布的基本情況。政策分析應對有重大稅收政策調整，適時組織實施。
納稅評估科應運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并進一步采取征管措施并及時向稅源管理部門反饋，以降低各類風險的發生。應定期組織實施案例分析，分別選擇一定數量的稅收管理案例，分析納稅人稅款流失與納稅人某些特征之間的關系，研究稅收風險在本地區的分布規律。
數據分析中心應綜合運用稅收征管信息系統、增值稅防偽稅控系統等應用軟件中的稅收財務數據信息及外部采集的第三方數據信息進行加工、整理和邏輯比對，查找納稅人和扣繳義務人 － －
2納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）中可能存在的偏離稅收政策、法律法規的風險點，并按照風險級別進行排序，為風險應對指明方向和重點。
納稅服務科要利用在稅務登記、稅款征收、發票繳銷和違章處理等方面獲得的可能引起稅收流失的風險信息，尋找防范的途徑。
稅源管理科應發揮征管一線的優勢，實施基礎分析。根據日常管理中掌握的情況，分析轄區范圍內稅收風險的分布情況和主要特點，鼓勵稅務人員分析、尋找、提供新的稅收風險特征。
各部門的政策分析、稅收分析、案例分析和經驗分析應形成書面分析報告，通過聯席會議互通信息，分析動態、交流情況，研究問題、總結經驗，為把握規律提供平臺。
第七條 稅收風險識別的信息源主要是納稅人報送信息、稅務機關采集信息、社會舉報的信息和第三方提供信息。相關部門應加強信息源質量的管理，提高所獲源信息的充分性和準確性，并積極拓展第三方信息的獲取渠道，不斷提高第三方提供信息在稅收風險識別源信息中的比重。
第八條 稅源專業化管理各部門對照指標體系，運用推理分析、數據統計等方法，尋找稅收風險點，以稅收風險發生概率和風險發生造成稅收流失的嚴重程度為主要評價因素，對掌握的納稅人信息進行風險排序。根據風險程度因地制宜地調整不同的風險風析方法，提高分析水平。
－3－
第九條 風險應對是指根據納稅人不同的稅收風險類型、風險形成的情形及原因等情況，按照一定的規則和風險應對預案，采取相應的應對措施，以防范、控制和化解稅收風險的稅收風險管理活動。
第十條 納稅評估科、稅源管理科和納稅服務科是稅收風險應對的執行部門。
第十一條 稅收風險管理評價反饋是分析、比較已實施的風險管理方法的結果與預期目標的契合程度，以此來評判風險識別、評定和應對全過程的科學性、合理性。根據評價反饋情況，及時更新、優化、完善，不斷健全整個稅收風險管理體系，達到防范、應對、抵御、化解稅收風險的目的。
第十二條 各風險應對部門在應對結束后，應及時將應對結果反饋回數據分析中心，數據分析中心根據收集到的信息調整數據分析的方向和重點。實現了稅收風險管理成果及時共享。
－ －4
稅收風險管理工作經驗總結 稅收風險管理工作方案篇六
稅收風險管理工作要點
20xx年，全省稅收風險管理工作以實現稅收收入準期足額入庫保障的最大化為目標，以實現稅法遵從最大化為任務，按照“堅持一個中心，構建兩個機制，狠抓三項建設”的工作思路，完善制度體系、規范工作流程、提升數據質量、加強風險分析，全面推進稅收風險管理。一個中心：即以開發運行省級數據業務集中的稅收風險監控管理平臺為中心。兩個機制：即數據管理機制和風險管理機制。數據管理機制包括第三方涉稅數據采集、數據質量管理和公共涉稅數據（上市企業年報等）自主采集機制；風險管理機制包括完善和建設風險管理制度保障體系、機關實體化風險運作機制，構建縱向聯動、橫向互動和內外協作的稅收風險管理格局。全面落實風險任務的扎口管理。三項建設：即風險分析模型、指標和典型案例庫建設、風險管理專業團隊建設和風險應對績效評價體系建設。
20xx年要重點做好以下工作： 一、宣傳理念，凝聚思想共識（一）加強風險管理理念宣傳
通過召開全省風險管理工作會議、加強風險管理業務培訓、印制風險管理手冊等，廣泛深入地開展多形式、多渠道的稅收風險管理理念宣傳，讓全省各級地稅干部深刻理解稅收風險管理的內涵和稅收風險管理對構建現代化稅收征管體系重大意義，統一思想，凝聚共識，為稅收風險管理的順利推進營造良好環境。
二、健全體系，強化制度保障 （二）建立健全風險管理組織體系
做好市、縣兩級風險監控部門的機構調整和人力資源配置的跟蹤管理，為稅收風險管理提供組織保障。
（三）建立健全風險管理運行體系
全面貫徹風險管理的理念，規范計劃管理、數據整備、風險分析、等級排序、風險應對、監控評價的基本內容和工作流程，構建統一規范的風險管理體系，形成各職能部門橫向互動、省市縣三級縱向聯動、與政府相關部門內外協作的稅收風險管理格局。
（四）建立健全風險管理制度體系
在20xx年制度建設的基礎上，制定風險計劃管理辦法、風險應對管理辦法、風險應對日常審核及抽樣復審管理辦法等相關稅收風險管理配套制度和辦法，為稅收風險管理提供制度保障。
三、完善機制，推進稅收風險管理 （五）完善落實風險管理實體化運作機制 開展跨地區經營企業、省級列明企業和全省范圍內特定事項的稅收風險管理，市縣兩級風控部門要做好本級稅收風險管理實體化運作的探索和嘗試。各相關職能部門按照風險管理的職能要求，各司其職，逐漸從以指揮和指導為主向直接承擔稅源監控管理職能的轉變，積極推進風險管理實體化運作機制建設。
（六）完善落實風險任務扎口管理機制
加強與各風險管理職能部門的協調和配合，主動作為，推進風險任務扎口管理，做好過渡期內稅收風險任務經同級風險監控部門會簽備案或統一下派的扎口管理機制建設和工作磨合，避免多頭重復下達稅收風險任務，減輕基層和納稅人負擔。
（七）完善落實風險任務績效評價機制 1.組織實施風險應對反饋結果的日常審核。
2.在稅收風險管理工作領導小組辦公室的領導下組織實施風險應對質量抽樣復審，對風險應對的質量、流程、方法做出評價并反饋給相關職能部門，促進風險應對質量的提升。
四、務求實效，統籌協調信息化和人才體系建設 （八）統籌協調風險監控管理平臺建設
1.對接總局金稅三期，開發省級數據業務集中的稅收風險監控管理平臺并試點運行。評估現有征管業務軟件功能模塊的應用現狀和業務改造要求，將征管業務系統、第三方涉稅信息采集平臺、稅收風險監控管理平臺進行軟件功能和用戶權限整合，統一數據標準和技術架構，為風險管理提供技術支撐。
2.完成稅收風險監控管理平臺的試點及全省推廣工作 （九）統籌協調典型案例庫、風險指標和模型建設 1.科學統籌全省風險特征庫、風險分析模型、風險識別指標建設工作，確定年度建設重點，全面梳理和整合各地的風險特征庫、風險分析模型和風險識別指標。
2.有計劃地開展全省稅收風險管理競賽，及時將實用性強、運行效果好的風險識別模型和指標部署到風險監控管理平臺中推廣使用，為風險分析提供有力工具。
3.組織風險應對案例的收集、整理和應用，建立稅收風險應對典型案例庫供各地學習借鑒。組織編寫指標、模型應用手冊及風險應對工作指引，指導應對部門有效開展風險應對工作。
（十）統籌協調風險管理專家人才庫和團隊建設 1.按照不同層級風險管理崗位的業務要求，科學組織風險管理知識培訓，強化各級風險管理人員綜合能力培養；
2.建設省、市兩級稅收風險管理專家人才庫，實施團隊化管理方式，并對團隊成員進行深層次的專業技能培訓和實踐，打造一批“專業、復合、務實、創新”的稅收風險管理人才隊伍。